(上接B13版)

股東情況：河冰森擁有100%股份。

南興投資和我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關聯(lián)性。

（2）處置損益和轉讓款的具體扣除狀況

2022年12月7日，公司和南興項目投資簽署了《應收賬款轉讓協(xié)議》，經(jīng)彼此溝通協(xié)商，標底應收帳款的出讓合同款為10,695.32萬余元，約定書，協(xié)議書之日起為應收賬款轉讓的交易日，“交易日后，購買方不得為出讓方追償已收取的出讓合同款，不可規(guī)定出讓方擔負未收回應收帳款差值，亦不得規(guī)定出讓方復購看漲期權”。

交易日，集團公司化工廠業(yè)務流程應收帳款帳面價值10,695.73萬余元（今天計提壞賬28,082.36萬余元），買賣合同款10,695.32萬余元，處理損害0.41萬余元。

2023年4月21日，揭陽市省長和塑料建材有限公司（自廣東粵財資產(chǎn)管理有限公司轉讓獲得企業(yè)的每戶債務本錢3,000.00萬余元）、廣東南興項目投資咨詢有限公司與公司簽訂《債權轉讓暨抵銷協(xié)議》，約定書：長度塑料將每戶債務轉至南興項目投資，南興項目投資將債務里的3,000.00萬本錢用以沖抵其需向企業(yè)收取的應收帳款債務轉讓合同款里的同樣額度，沖抵結束后，企業(yè)應收款南興項目投資債務轉讓款賬戶余額7,695.32萬余元。鑒于此，2023年4月24日，公司和南興項目投資簽署《應收賬款轉讓協(xié)議之補充協(xié)議》，約定書南興投向2023年6月30日以前付款以上債務轉讓款余額51%，于2023年12月31日以前付款剩下賬款。截止到本問詢函回應日，合同付款責任的履行合同時限并未截至，以上債務轉讓款還有7,695.32萬余元未扣除。

（二）處理化工廠業(yè)務流程有關庫存商品

1、買賣定價原則及公允性

2022年11月，企業(yè)與廣東南興項目投資咨詢有限公司簽署《銷售合同》，承諾將企業(yè)估價入庫殘品商品銷售給南興項目投資，雙方協(xié)商一致以3,517.68萬余元為做價根據(jù)（做價根據(jù)為含稅款，相同），公司在2022年12月6日交貨商品。

2022年12月，公司和廣東粵來化工有限公司（下稱“粵來化工廠”）簽署《庫存存貨處理及相關后續(xù)交貨及結算權利義務轉讓合同》，承諾將企業(yè)估價入庫庫存商品出售給粵來化工廠，然后由粵來化工廠擔負向應收顧客再次供應的責任義務及與供應商購入庫存商品已預付款及并未付錢的權利義務，雙方協(xié)商一致庫存商品以1,782.04萬余元為做價根據(jù)，因承攬庫存商品有關的權利義務以往來賬帳面價值為做價根據(jù)，抵消后粵來化工廠向領導付款959.38萬余元，公司在2022年12月7日交貨商品。

2、交易對象方、處置損益和轉讓款的具體扣除狀況

（1）交易對象方基本概況

本次交易敵人方南興投入的狀況如以上“（二）處理化工廠業(yè)務流程有關應收帳款”上述，粵來化工廠的相關情況如下所示：

企業(yè)名字：廣東粵來化工有限公司

統(tǒng)一社會信用代碼：91445202MAC43PLHX6

種類：有限公司（個人獨資）

法人代表：鄭妹

注冊資金：500萬元人民幣

成立日期：2022年11月16日

公司注冊地址：揭陽市榕城區(qū)榕華街道社區(qū)江南新城五期（御鼎軒）44號鋪

業(yè)務范圍：一般項目：化工產(chǎn)品銷售（沒有批準類化工原材料）；橡塑制品市場銷售；塑膠制品市場銷售；金屬制造市場銷售；五金產(chǎn)品批發(fā)；五金產(chǎn)品零售；機械設備銷售；電子產(chǎn)品銷售；建筑材料銷售；建筑材料市場銷售；陶瓷藝術品及禮儀知識用具市場銷售（河馬牙及制品以外）；日用品市場銷售；日用瓷產(chǎn)品市場銷售；環(huán)境衛(wèi)生陶瓷產(chǎn)品市場銷售；耐火保溫材料市場銷售；國內(nèi)貿(mào)易代理。（除依法須經(jīng)批準的項目外，憑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照依規(guī)獨立許可項目）

股東情況：李少英擁有100%股份。

粵來化工廠與我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關聯(lián)性。

（2）處置損益和轉讓款的具體扣除狀況

本次交易交貨日，企業(yè)以上化工廠業(yè)務流程存貨賬面價值12,744.97萬余元，買賣合同款（買賣合同款為未稅額，相同）4,698.92萬余元，處理損害8,046.05萬余元，截止到本問詢函回應日，合同付款責任的履行合同時限并未截至，以上庫存商品轉讓款還有4,477.06萬余元未扣除。

（三）處理化工廠業(yè)務流程各種設備

1、買賣定價原則及公允性

2022年6月9日，公司召開第九屆股東會第二次（臨時性）大會、第九屆職工監(jiān)事第二次（臨時性）大會，審議通過了《關于資產(chǎn)處置的議案》，允許對公司位于廣東省揭陽市空港經(jīng)濟區(qū)地都青年人場的整廠設施和設備資金進行售賣處理。公司和湖南磊康再生能源有限責任公司（下稱“湖南省磊康”）簽署了《二手設備買賣合同》，雙方協(xié)商一致確定1,230.00萬余元為做價根據(jù)，買賣期內(nèi)所產(chǎn)生的拆除費用118.00萬余元；

2022年12月9日，公司和肇慶市錦業(yè)再生能源有限責任公司（下稱“河源市錦業(yè)”）簽訂了《二手設備轉讓協(xié)議》，承諾向河源市錦業(yè)出讓位于廣東省揭陽市揭東區(qū)揭東大道與龍崗路交叉口的206省道土地工廠的老舊室內(nèi)甲醛生產(chǎn)設備一套，雙方協(xié)商一致確定32.00萬余元為做價根據(jù)。

2、交易對象方、處置損益和轉讓款的具體扣除狀況

（1）交易對象方基本概況

交易對象方湖南省磊康及河源市錦業(yè)的相關情況如下所示：

湖南省磊康及河源市錦業(yè)與我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關聯(lián)性。

（2）處置損益和轉讓款的具體扣除狀況

以上化工機械設備帳面價值1,953.71萬余元、成交價1,001.56萬余元，處理損害952.15萬余元，截止到2022年末，已扣除所有賬款。

（四）未完成處理的化工廠業(yè)務流程有關土地使用權證、房屋建筑物

除了上述已處理的化工廠財產(chǎn)外，企業(yè)揭陽市地域還有97.82萬平方土地使用權證及房屋建筑物沒完成處理，在其中72.78萬平方為工業(yè)生產(chǎn)及物流倉儲配送商業(yè)用地、2.70萬平方為商住用地、22.35萬平方為居住用地。截止到本問詢函回應日，在其中3.79萬平方土地使用權證及地面房屋建筑已經(jīng)與購方簽署轉讓合同，詳情如下：

1、錫場土地及錫場涂碑地塊交易對象方、定價原則及公允性

2022年12月7日舉辦企業(yè)第九屆股東會第十二次（臨時性）大會，審議通過了《關于轉讓全資子公司100%股權的議案》。集團公司擬向擁有兩個控股子公司合貴新型材料和聯(lián)富新材料100%股份各自出售給普通合伙人張佳和普通合伙人孫浩佳。

同一天，公司全資子公司揭陽合貴新材料有限公司（下稱“合貴新型材料”）與普通合伙人張佳簽署《股權轉讓協(xié)議》，合貴新型材料因其位于揭陽市揭東區(qū)錫場鎮(zhèn)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)1號（下稱“錫場土地”，總面積1.04萬平方）土地使用權證及地面建筑使用權以2022年10月31日評估價值1,479.42萬余元為基礎，雙方協(xié)商一致股權轉讓價款為1,500萬余元；同一天，公司全資子公司揭陽聯(lián)富新材料有限公司（下稱“聯(lián)富新型材料”）與普通合伙人孫浩佳簽署《股權轉讓協(xié)議》，聯(lián)富新型材料因其位于揭陽市揭東區(qū)錫場鎮(zhèn)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)（下稱“錫場涂碑土地”，總面積1.00萬平方）土地使用權證及地面建筑使用權以2022年10月31日評估價值796.45萬余元為基礎，雙方協(xié)商一致股權轉讓價款為1,000萬余元。協(xié)議簽署之日起3日個工作日內(nèi)購買方付款擔保金20.00萬余元，彼此進行公司股權轉讓工商變更手續(xù)后，購買方付款剩下賬款。

充分考慮錫場土地和錫場涂碑地塊存有銀行抵押貸款等權利負擔，購買方允許相互配合出讓方與質押權金融機構商談，以相互配合質押權的消除及標底資產(chǎn)權屬變動，標的資產(chǎn)變動至購買方戶下10個工作日后，彼此進行工商變更登記辦理手續(xù)，并把公司股權轉讓給購買方。

本次交易以北京卓信海康資產(chǎn)報告評估有限責任公司出具了《資產(chǎn)評估報告》（卓信海康評報字〈2022〉第85105號）和（卓信海康評報字〈2022〉第85104號）為基本定價原則，標價公允價值。

2、仙橋土地交易對象方、定價原則及公允性

公司在2022年12月23日舉辦第九屆股東會第十三次（臨時性）大會，審議通過了《關于轉讓全資子公司100%股權的議案》。集團公司擬向擁有全資子公司鑫榕新型材料100%公司股權轉讓給普通合伙人余健。

同一天，公司全資子公司揭陽鑫榕新材料有限公司（下稱“鑫榕新型材料”）與普通合伙人余健簽署《股權轉讓協(xié)議》，鑫榕新型材料因其位于揭陽城區(qū)榕華大路東側、環(huán)市路南端（下稱“仙橋土地”，總面積1.75萬平方）土地使用權證及地面建筑使用權2022年6月30日評估價值1,259.79萬余元為基礎，雙方協(xié)商一致股權轉讓價款為2,150萬余元。協(xié)議簽署之日起3日內(nèi)購買方付款擔保金20.00萬余元，彼此進行公司股權轉讓工商變更手續(xù)后，購買方付款剩下賬款。

充分考慮仙橋土地存有銀行抵押貸款等權利負擔，購買方允許相互配合出讓方與質押權金融機構商談，以相互配合質押權的消除及標底資產(chǎn)權屬變動，標的資產(chǎn)變動至購買方戶下10個工作日后，彼此進行工商變更登記辦理手續(xù)，并把公司股權轉讓給購買方。

本次交易以北京卓信海康資產(chǎn)報告評估有限責任公司出具了《資產(chǎn)評估報告》（卓信海康評報字〈2022〉第85113號）為基本定價原則，標價公允價值。

截止到本問詢函回應日，以上標底資產(chǎn)權屬并未申請辦理變動，購買方已按照合同約定付款擔保金。

對于其他土地使用權證及房屋建筑物的處理方案如本問詢函難題1之三回應上述，“企業(yè)積極與各金融企業(yè)加速達到借款調解/債務重組方案，以求消除多金融機構可重復性司法查封、銀行賬戶凍結，并主動處理有關土地資源及房地產(chǎn)以還款債務”。

二、停業(yè)整頓化工原料業(yè)務流程對業(yè)績、持續(xù)盈利產(chǎn)生的影響。

由于近三年來化工原料業(yè)務流程均是經(jīng)營虧損，對企業(yè)的總體業(yè)務發(fā)展導致了比較大連累，企業(yè)多方面尋找解決方法但尚未取得實際性成果。為網(wǎng)絡優(yōu)化公司產(chǎn)業(yè)布局，提升運營使用效率，充分考慮企業(yè)未來產(chǎn)業(yè)規(guī)劃及這項業(yè)務現(xiàn)階段具體運營狀況，公司在2022年10月28日確定停業(yè)整頓化工原料業(yè)務流程，并且對這項業(yè)務涉及財產(chǎn)、債務等進行全方位處理，截止到2022年12月31日，達成一致資產(chǎn)處理協(xié)議書19,625.35萬余元，解決運營債務11,610.03萬余元。與此同時，就化工原料業(yè)務流程有關的機械設備、工業(yè)廠房等長期資產(chǎn)與揭陽順佳和化工有限公司達到租賃合同，最大限度充分發(fā)揮積壓物資效應，公司具有虧本為分階段虧本。

除此之外企業(yè)在網(wǎng)絡一站式服務產(chǎn)品和技術上仍具有一定優(yōu)點，業(yè)務范圍及目標依然在不斷發(fā)展。在實行以上主要措施后，企業(yè)加速提升IDC業(yè)務增加量并始終保持運營生命力，各類財務指標分析已經(jīng)不斷提高，2021年至2022年，IDC業(yè)務的利潤率從負值提升到12%，利潤總額完成扭虧增盈。2023年公司將繼續(xù)擴張營運能力，主營業(yè)務收入和經(jīng)營現(xiàn)金流量均是穩(wěn)步發(fā)展趨勢，且企業(yè)具有較好的發(fā)展前途，經(jīng)營管理層、主要業(yè)務工作人員隊伍穩(wěn)定；內(nèi)部治理結構標準，創(chuàng)新要素平穩(wěn)，行業(yè)發(fā)展前景優(yōu)良，2023年企業(yè)將繼續(xù)提高持續(xù)盈利與營運能力。

會計審查狀況：

（一）審查程序流程

1、獲得廣東榕泰公司和南興項目投資簽署的《應收賬款轉讓協(xié)議》及《應收賬款轉讓協(xié)議之補充協(xié)議》，關心其交易標的、出讓合同款、出讓價款的付款方式和時限、交收及其它分配等條文，分辨購買方對有關出讓不具備追訴權，并且對南興商務咨詢責任人開展采訪，了解該買賣交易商業(yè)背景及轉讓合同主要條款，確定買賣信息真實性；從而獲取《債權轉讓暨抵銷協(xié)議》查驗重要合同文本，并且對利益相關方開展詢證、采訪，確定協(xié)議中債務轉讓事宜信息真實性；

2、獲得卓信海康咨報字(2022)第5009號《廣東榕泰實業(yè)股份有限公司擬處置其持有的應收債權項目債權價值分析報告》，對于該價值分析報告的內(nèi)容統(tǒng)計分析方法、前提假設及分析過程采訪北京市卓信海康資產(chǎn)報告評估有限責任公司，點評其市場定價公允性；

3、獲得廣東榕泰企業(yè)處理庫存商品有關合同、查驗交貨庫存商品有關的票據(jù)、對交易對象方開展采訪，了解買賣環(huán)境、貨品查收、合同簽署及履約能力等，確定買賣信息真實性；

4、查驗廣東榕泰企業(yè)以上有關資產(chǎn)處理有關的通知，獲得轉讓合同、查驗資產(chǎn)收款憑證；

5、根據(jù)天眼查查詢交易對象方工商登記信息，并聘用北京中天（廣州市）法律事務所對它與廣東榕泰企業(yè)存不存在關聯(lián)性發(fā)布法律意見；

6、了解廣東榕泰公司管理人員有關停業(yè)整頓化工原料業(yè)務流程對業(yè)績、持續(xù)盈利產(chǎn)生的影響，點評其計劃方案實行實際效果后續(xù)危害。

（二）審查結果：

經(jīng)核實，根據(jù)目前已經(jīng)有效落實的審計證據(jù)，對于我們來說廣東榕泰公司已經(jīng)公布停業(yè)整頓化工原料業(yè)務流程對業(yè)績、持續(xù)盈利產(chǎn)生的影響，但是由于運營歷史時間長、往日內(nèi)控制度存有嚴重缺陷、累加關鍵資產(chǎn)凍結等事宜產(chǎn)生的影響，造成有關處置預案仍在持續(xù)推進中，化工原料業(yè)務流程處置預案實行實際效果后續(xù)危害具有重要的可變性。

4、有關固資和在建項目資產(chǎn)減值。企業(yè)年報披露時間表明，停業(yè)整頓化工廠業(yè)務流程后，對于那些閑置不用預計短期沒法資金投入再次建設中的在建項目計提資產(chǎn)減值損害-0.84億人民幣至-0.7億人民幣；對化工廠業(yè)務流程停止使用的固資計提資產(chǎn)減值損害-1.06億人民幣至-1億人民幣。但年度報告表明，報告期，企業(yè)未記提固定資產(chǎn)減值準備，在建項目減值損失為-0.02億人民幣，與年報披露時間公布存在一定差別。

請企業(yè)補充披露：

（1）停業(yè)整頓財產(chǎn)減值計提方式及全過程、減值計提主要參數(shù)選擇根據(jù)及計算步驟、資產(chǎn)減值的實際清單新項目、資產(chǎn)減值額度、資產(chǎn)減值征兆立即點、減值計提是不是充足；

（2）年報披露與年報披露時間公布存在一定差距的緣故。

請會計表達意見。

企業(yè)回應：

一、停業(yè)整頓財產(chǎn)減值計提方式及全過程、減值計提主要參數(shù)選擇根據(jù)及計算步驟、資產(chǎn)減值的實際清單新項目、資產(chǎn)減值額度、資產(chǎn)減值征兆立即點、減值計提是不是充足

2022年度，企業(yè)停業(yè)整頓化工廠業(yè)務流程后，對有關固資、在建項目開展損毀或處理，編寫年度報告期內(nèi)對化工廠業(yè)務流程有關的固資、在建項目、無形資產(chǎn)攤銷等長期資產(chǎn)開展減值測試。結合公司北京市卓信海康資產(chǎn)報告評估有限責任公司（下稱“卓信海康”）開具的卓信海康評報字（2023）第8544號、卓信海康評報字（2023）第8537號資產(chǎn)評估的評價結果確定財產(chǎn)可收回金額，針對帳面價值高過其可收回金額的固定資金和在建項目計提減值準備。

報告期，企業(yè)根據(jù)卓信海康的評價標準，對化工廠業(yè)務流程相關資產(chǎn)開展損毀或處理及資產(chǎn)減值，詳情如下：

企業(yè)：萬余元

固資、在建項目資產(chǎn)減值準備實驗過程中有關評價方法、主要參數(shù)如下所示：

1、固資

（1）房屋建筑物的評價方法

授權委托評定絕大多數(shù)工業(yè)廠房目前正處閑置狀態(tài)，將來本年度的盈利沒法有效預測分析，因而該項目不適合選用在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率。授權委托評估房產(chǎn)目前是買賣不活潑的廠房以及附屬用房，不適合選用市場法明確投資性房地產(chǎn)，因此對房屋建筑物選用重置成本法評定房屋建筑物的投資性房地產(chǎn)減處置費用凈收益。

對公司建造，關鍵用于制造，依據(jù)授權委托評估資產(chǎn)實際情況，對這類財產(chǎn)選用重置成本法計算。以評定標準日該地區(qū)建設工程基本建設預算定額及費用定額對授權委托鑒定的房屋建筑物，通常采用重置成本法，即以現(xiàn)在工程建筑、家裝材料和施工工藝、加工工藝，再次修建和計算房屋建筑物使用方式一樣的工程建筑所花費的相關費用總和，應用典型性工程項目重設計算法，明確投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×綜合性成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費用

（2）機器設備評價方法

此次授權委托鑒定的機械設備不具備總體盈利能力；也無法在目前銷售市場中尋找同樣相似的相比參照，所以才可用收益法和市場法。被評估資產(chǎn)依照外地連續(xù)使用標準，升級評定標準日的重置成本法具有很高的穩(wěn)定性，所以此次評定適合選用重置成本法。以未稅使用價值明確評估值，總數(shù)以評定標準日具體總數(shù)為標準。重置成本法，就是指最先估算被評估資產(chǎn)的重置成本法，隨后估算被評估資產(chǎn)已然存有的各種各樣掉價要素，并把它從重置成本法中直接扣減而獲得被評估資產(chǎn)意義的各種各樣評價方法。此次評定先測算機器設備類資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費用

企業(yè)損毀/處理了一部分老二手設備后，2022年期終化工廠業(yè)務流程有關固定不動賬面凈值12,322.31萬余元（在其中房屋建筑物9,923.76萬余元），可收回金額20,318.20萬余元，沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

2、在建項目

新化工基地新項目系地都土地化工企業(yè)服務設施，因人都土地土地用途為物流用地，無法獲得變動工業(yè)土地的審批，且生產(chǎn)廠家區(qū)完工之后出現(xiàn)地基塌陷的現(xiàn)象，企業(yè)對地都土地相關資產(chǎn)開展損毀處理，并且于2022年6月對地都工廠實體資產(chǎn)進行拆除處理，產(chǎn)生損毀損害3,688.38萬余元，剩下賬面凈值為226.78萬余元，經(jīng)卓信海康評定可收回金額為0萬余元，計提資產(chǎn)減值損害226.78萬余元。

綜上所述，企業(yè)停業(yè)整頓化工廠業(yè)務流程，并且對相關資產(chǎn)進行處理/損毀，確定資產(chǎn)處理損害及營業(yè)外收入總共5,234.26萬余元，高管針對存有資產(chǎn)減值征兆的資金進行減值測試后計提資產(chǎn)減值準備226.78萬余元，企業(yè)計提減值及損毀處理實際損失總共5,461.04萬余元，減值計提充足且有關會計賬務處理合乎《企業(yè)會計準則》要求。

二、年報披露與年報披露時間公布存在一定差距的緣故

公司固定資產(chǎn)、在建項目資產(chǎn)減值準備的預告片數(shù)據(jù)和財務年報有所差異，主要系在編寫年報披露時間時化工廠資產(chǎn)處置流程未完成，企業(yè)根據(jù)謹慎原則及年報披露時間時需獲得的信息內(nèi)容，針對化工廠業(yè)務流程那時候處在閑置狀態(tài)的固資依照賬面凈值預計資產(chǎn)減值準備。后面伴隨著相關資產(chǎn)的處理及損毀策略的逐漸確立，企業(yè)聘用北京市卓信海康資產(chǎn)報告評估有限責任公司對相關資產(chǎn)可收回金額進行評價，依據(jù)評估值明確相關資產(chǎn)的可收回金額，開展減值測試，并且對帳面價值高過可收回金額的相關資產(chǎn)計提減值損失，可是企業(yè)2022年年度報告主營業(yè)務收入、純利潤等主要財務指標皆在年報披露時間范圍內(nèi)，與年報披露時間總體不會有重要差別。

固定資金和在建項目資產(chǎn)減值額度存在一定差別緣故如下所示：

1、張北數(shù)據(jù)中心在建工程項目減值損失比較分析

由以上看得見，在建項目資產(chǎn)減值差別額為-4,484.84萬元至-3,084.84萬余元，差別緣故主要系張北數(shù)據(jù)中心工程項目的資產(chǎn)減值預計額度產(chǎn)生變化。年報披露時間時，因那時候新項目暫處在停業(yè)情況，且資金分配涉及金額比較大，新項目未來的發(fā)展尚存在一定的可變性，根據(jù)謹慎原則，預估全額的計提減值準備。

年報披露時間至年報披露中間，2023年3月，企業(yè)獲得業(yè)內(nèi)網(wǎng)絡運營商征募創(chuàng)業(yè)商機，擬爭得經(jīng)驗豐富的合作方參加主機房合作開發(fā)項目，與此同時，企業(yè)積極主動處理貸款逾期債務事宜，提升企業(yè)資金貯備，預估接下來會逐步恢復該項目的實施以推動IDC業(yè)務的高速發(fā)展。

因而，企業(yè)在年度報告編寫時，以卓信海康對張北數(shù)據(jù)中心在建工程項目的評估價值為基礎，對于該內(nèi)容進行減值測試。

張北數(shù)據(jù)中心新項目在建項目的有關評價方法、主要參數(shù)如下所示：

經(jīng)剖析此次評定范圍之內(nèi)在建項目，截止到實地勘察日暫處在停業(yè)情況，無法對于未來盈利進行科學預測分析，因而該項目不適合選用在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率。因為目前我國金融市場欠缺與委估資產(chǎn)組較為相近或相似的在建項目；且欠缺或無法獲得相近在建項目買賣交易實例，因而該項目不適合選用市場法評估在建項目投資性房地產(chǎn)減掉處置費用后凈收益；因而此次選用重置成本法評估資產(chǎn)隊的投資性房地產(chǎn)減處置費用凈收益。

針對停產(chǎn)較長時間工程項目，此次已核實后帳面價值為基準，查看財產(chǎn)所在地建筑工程固定投資物價指數(shù)，計算財產(chǎn)從停產(chǎn)到標準日其價值提高狀況，同時結合現(xiàn)場勘察及期限明確財產(chǎn)截至標準日的成新率。

計算方法：

投資性房地產(chǎn)=（審核后的帳面價值×物價指數(shù)+已完工期資本成本）×成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費用

2022年末在建項目-張北數(shù)據(jù)中心新項目帳面價值為4,517.34萬余元，依據(jù)評定檢測結果，此項目可收回金額4,633.08萬余元，高過帳面價值，不用計提減值準備。

2、化工廠業(yè)務流程有關固定不動資產(chǎn)減值準備比較分析

由以上看得見，有關固資年報披露與年報披露時間減值損失的差別為-9,054.12萬元至-8,454.12萬余元，主要因素系化工廠業(yè)務流程有關的閑置不用固資、南海酒店接待中心及庫房等固資的資產(chǎn)減值準備預計額度產(chǎn)生明顯變化而致。

（1）化工廠業(yè)務流程有關閑置不用固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生變化

編寫年報披露時間時，根據(jù)實質重于形式對化工廠業(yè)務流程閑置不用固資預計資產(chǎn)減值準備總金額5,000.00萬余元，相關資產(chǎn)情況如下：

企業(yè)：萬余元

編寫年報披露時間時，因化工廠業(yè)務流程停業(yè)整頓，企業(yè)根據(jù)實質重于形式對化工廠業(yè)務流程閑置不用固資預計資產(chǎn)減值準備額度4,886.62萬余元。

編寫年度報告期內(nèi)企業(yè)已經(jīng)完成相關資產(chǎn)的處理及損毀申請流程，更改為資產(chǎn)報廢或處理損害1,545.88萬余元，除了上述處理報廢固定資產(chǎn)外，2023年4月根據(jù)同業(yè)競爭意愿方商談租賃事項，與此同時根據(jù)卓信海康對期終有關化工廠財產(chǎn)可收回金額進行評價，對它進行減值測試，高過帳面價值，不用計提減值準備。

化工廠業(yè)務流程閑置不用固定資產(chǎn)減值準備實驗過程中有關評價方法、主要參數(shù)如下所示：

（1）房屋建筑物的評價方法

授權委托評定絕大多數(shù)工業(yè)廠房目前正處閑置狀態(tài)，將來本年度的盈利沒法有效預測分析，因而該項目不適合選用在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率。授權委托評估房產(chǎn)目前是買賣不活潑的廠房以及附屬用房，不適合選用市場法明確投資性房地產(chǎn)，因此對房屋建筑物選用重置成本法評定房屋建筑物的投資性房地產(chǎn)減處置費用凈收益。

對公司建造，關鍵用于制造，依據(jù)授權委托評估資產(chǎn)實際情況，對這類財產(chǎn)選用重置成本法計算。以評定標準日該地區(qū)建設工程基本建設預算定額及費用定額對授權委托鑒定的房屋建筑物，通常采用重置成本法，即以現(xiàn)在工程建筑、家裝材料和施工工藝、加工工藝，再次修建和計算房屋建筑物使用方式一樣的工程建筑所花費的相關費用總和，應用典型性工程項目重設計算法，明確投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×綜合性成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費用

（2）機器設備評價方法

此次授權委托鑒定的機械設備不具備總體盈利能力；也無法在目前銷售市場中尋找同樣相似的相比參照，所以才可用收益法和市場法。被評估資產(chǎn)依照外地連續(xù)使用標準，升級評定標準日的重置成本法具有很高的穩(wěn)定性，所以此次評定適合選用重置成本法。以未稅使用價值明確評估值，總數(shù)以評定標準日具體總數(shù)為標準。重置成本法，就是指最先估算被評估資產(chǎn)的重置成本法，隨后估算被評估資產(chǎn)已然存有的各種各樣掉價要素，并把它從重置成本法中直接扣減而獲得被評估資產(chǎn)意義的各種各樣評價方法。此次評定先測算機器設備類資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費用

2022年末化工廠業(yè)務流程有關閑置不用固定不動賬面凈值為2,319.76萬余元，依據(jù)評定檢測結果，此項目可收回金額4,210.58萬余元，高過帳面價值，不用計提減值準備。

（2）南海酒店接待中心及庫房資產(chǎn)減值產(chǎn)生變化

編寫年報披露時間時，根據(jù)謹慎原則，對南海酒店接待中心及庫房預計資產(chǎn)減值準備總金額5,500.00萬余元。編寫年度報告期內(nèi)，充分考慮南海酒店接待中心及庫房已租賃，與此同時，企業(yè)聘用卓信海康對相關資產(chǎn)的可收回金額進行評價，然后進行減值測試評定。

南海酒店接待中心及庫房資產(chǎn)減值準備實驗過程中有關評價方法、主要參數(shù)如下所示：

因為委估財產(chǎn)主要運用于租賃，附近相似的房產(chǎn)租賃銷售市場非常活躍，且所收集到的材料具備適用范圍，因此此次評定選用市場法明確收益法的收益額，最后選用收益法確認其投資性房地產(chǎn)。租賃盈利總面積以房產(chǎn)權屬證載范圍為標準。經(jīng)核查賬面凈值未包括土地資源，故這次評定針對房子選用收益法計算扣除對應的土地價值明確。收益法是預測分析委估房地產(chǎn)未來的預期收益率，采用適度的資本化率把它變現(xiàn)到估價時點后累積，明確評估價值。

2022年末南海酒店接待中心及庫房帳面價值為5,492.46萬余元，依據(jù)評定檢測結果，此項目可收回金額7,700.99萬余元，高過帳面價值，不用計提減值準備。

會計審查狀況：

（一）審查程序流程

1、對廣東榕泰公司固定資產(chǎn)、在建項目等方面進行監(jiān)盤，觀查其資產(chǎn)情況；

2、核查廣東榕泰企業(yè)停業(yè)整頓財產(chǎn)計提減值的方式及計算步驟等，分辨有關會計賬務處理是否滿足《企業(yè)會計準則》有關規(guī)定；

3、剖析廣東榕泰企業(yè)年報披露與年報披露時間公布差別原因的合理化。

（二）審查結果：

經(jīng)核實，根據(jù)目前已經(jīng)有效落實的審計證據(jù)，對于我們來說廣東榕泰企業(yè)停業(yè)整頓財產(chǎn)減值計提的辦法、實驗過程有效，有關會計賬務處理合乎《企業(yè)會計準則》要求。

5、關于互聯(lián)網(wǎng)一站式服務經(jīng)營收入。化工原料業(yè)務流程停業(yè)整頓后，互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務成為企業(yè)唯一主營。2022年企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術一站式服務經(jīng)營收入3.16億人民幣，同比增長5.84%，利潤率12.24%，比上年同期提升29.34％。2022年期終其他非流動資產(chǎn)新增加1.62億人民幣，占資產(chǎn)總額比例是14.63%，上一期期末數(shù)為0元，新增加1.62億人民幣均為預付款網(wǎng)絡機柜租用款，與企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務有關，但并未公布交易對象方。年度報告表明，企業(yè)IDC業(yè)務大多為數(shù)據(jù)中心服務器托管服務，根據(jù)租賃規(guī)范化主機房、互聯(lián)網(wǎng)技術網(wǎng)絡帶寬、IP地址等電信網(wǎng)網(wǎng)絡資源，為客戶服務器搭建網(wǎng)絡工作環(huán)境。

請企業(yè)補充披露：

（1）企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務利潤率大幅上升的原因和合理化，是不是和同業(yè)競爭可比公司一致；

（2）預付款網(wǎng)絡機柜租用款關鍵目標、租賃合同具體內(nèi)容，大幅上升的原因和合理化；

（3）企業(yè)IDC業(yè)務的重要競爭者、市場優(yōu)勢、上中下游議價權等，采用租賃運營模式的首先要考慮，是不是為行業(yè)流行發(fā)展方式，業(yè)務是否正常、可持續(xù)性。

請會計對存在的問題（1）（2）表達意見。

企業(yè)回應：

一、企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務利潤率大幅上升的原因和合理化，是不是和同業(yè)競爭可比公司一致；

（一）企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務利潤率變化情況

報告期，企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務利潤率情況如下：

企業(yè)：萬余元

2022年度，企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合服務利潤率為12.24%，較去年同期利潤率-17.10%有大幅度提高，主要因素系企業(yè)2021年新拓顧客提高未得預估，當初網(wǎng)絡機柜和網(wǎng)絡帶寬的擁有量存在一定的多余狀況，造成費用較高，利潤率小于零，2022年度隨著市場新拓顧客的網(wǎng)絡機柜發(fā)布逐步提高，網(wǎng)絡機柜和網(wǎng)絡帶寬的用量提升比較大，企業(yè)網(wǎng)絡機柜和網(wǎng)絡帶寬的多余狀況大幅降低，故2022年企業(yè)IDC業(yè)務利潤率增漲為12.24%。深入分析如下所示：

1、網(wǎng)絡機柜租賃率的提升

2021年企業(yè)新拓顧客業(yè)務流程有一定的實施周期，其引進著名手機制造商等各大顧客的網(wǎng)絡機柜租賃處在IDC業(yè)務早期，網(wǎng)絡機柜租用早期存在一定的閑置狀況，隨著市場新拓顧客的網(wǎng)絡機柜發(fā)布，網(wǎng)絡機柜入住率逐步提高，2021年4月份以前，網(wǎng)絡機柜入住率小于90%，下半年開始，網(wǎng)絡機柜入住率呈上升趨勢，明顯高于95%。2022年度，隨著市場新拓顧客的網(wǎng)絡機柜發(fā)布，企業(yè)網(wǎng)絡機柜租用入住率展現(xiàn)上升趨勢，對網(wǎng)絡機柜租賃服務收入經(jīng)營規(guī)模每月提升，減少了網(wǎng)絡機柜出租率，進一步提升了利潤率。

2、網(wǎng)絡帶寬需求量的提高

企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術網(wǎng)絡帶寬業(yè)務流程伴隨著顧客業(yè)務流程資源轉移，網(wǎng)絡帶寬需求量大幅度提高，規(guī)避了網(wǎng)絡帶寬多余的情況，伴隨著企業(yè)收入體量的提高及下游企業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)的擴展，網(wǎng)絡帶寬復用率逐漸回暖，促進利潤率的提升。

（二）同業(yè)競爭可比公司利潤率狀況

企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合服務大多為IDC服務業(yè)務，根據(jù)關鍵產(chǎn)品和服務、中下游主要用途等多個方面與企業(yè)的相似性，選用了光環(huán)新網(wǎng)、網(wǎng)宿科技、數(shù)據(jù)港、首都在線成為公司的同業(yè)競爭可比公司。

企業(yè)利潤率情況和同業(yè)競爭可比公司對比分析如下所示：

注：數(shù)據(jù)信息源于上市企業(yè)定期報告，因可比公司業(yè)務流程種類繁多，選擇與廣東榕泰業(yè)務流程具備關聯(lián)性項目進行列報。

從以上由此可見，同業(yè)競爭相比上市企業(yè)中，大部分企業(yè)為建造大數(shù)據(jù)中心租賃模式，與租賃模式對比，成本費較低，毛利率水準也較高，但年增長率均持續(xù)下降，故選擇首都在線進行比較，首都在線利潤率增長態(tài)勢與企業(yè)一致，主要系相比公司業(yè)務運營模式差別而致，即首都在線為租用主機房，而光環(huán)新網(wǎng)及數(shù)據(jù)港均是自建機房，公司現(xiàn)階段運營模式與首都在線類似，以出租為重，依據(jù)公布披露數(shù)據(jù)顯示，IDC服務項目同業(yè)競爭可比公司自建機房與租用主機房占比情況如下：

如前表所顯示，IDC服務項目可比公司中，首都在線與企業(yè)同樣為租用主機房經(jīng)營模式，其利潤率與公司具有對比性。企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合服務利潤率增長幅度超過同業(yè)競爭可比公司首都在線利潤率增長幅度，主要因素詳細題中之“一”之“（一）企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務利潤率變化情況”有關回應具體內(nèi)容。

總的來說，在同樣運營模式下，企業(yè)利潤率增長率高過同業(yè)競爭可比公司主要系新拓顧客執(zhí)行時間長，到2022年度企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術綜合性服務業(yè)務利潤率保持穩(wěn)定，與同業(yè)競爭可比公司相差不大，不存在一定差別。

二、預付款網(wǎng)絡機柜租用款關鍵目標、租賃合同具體內(nèi)容，大幅上升的原因和合理化。

2022年末，企業(yè)預付款網(wǎng)絡機柜租用款賬戶余額16,230.00萬余元，其財務報告列報學科為其他非流動資產(chǎn)，詳情如下：

1、付款北京市蒼穹建設有限公司（下稱“蒼穹基本建設”）預付款網(wǎng)絡機柜款14,000萬余元，合作背景如下所示：

公司和蒼穹基本建設于2022年6月24日簽定《業(yè)務合作協(xié)議》，約定書：蒼穹基本建設在建的數(shù)據(jù)中心項目竣工后，將不得少于3000個網(wǎng)絡機柜交由企業(yè)，企業(yè)允許承攬3000個網(wǎng)絡機柜并對外租賃，并將會對新項目主機房給予運維管理、管理和服務。為就戰(zhàn)略合作事宜獲得與蒼穹基本建設進行合作的權力并為以后實際協(xié)作給予預付款網(wǎng)絡機柜房租，企業(yè)需向蒼穹基本建設付款總工程規(guī)模3000個網(wǎng)絡機柜租金的60%做為預付租金款，即：3000個*77778元/個/年*60%=14,000.00萬余元。在管理期限內(nèi)預付租金款優(yōu)先用以抵稅網(wǎng)絡機柜房租，待訂金抵稅完成后招標方將服務費用以匯款方式清算。

依據(jù)約定書，2022年7月1日，公司為蒼穹基本建設付了網(wǎng)絡機柜訂金14,000.00萬余元。蒼穹基本建設于2023年1月進行3000個網(wǎng)絡機柜的交付條件，截止到2023年5月31日已發(fā)布660個網(wǎng)絡機柜，房租從2023年1月1日起按照實際租用總數(shù)進行支付從預付租金款中開展抵稅，企業(yè)按顧客合同規(guī)定發(fā)布進展逐漸租期，與蒼穹基本建設按照實際需求量清算。

蒼穹建設和我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關聯(lián)性。

2、付款北京市金馬達洋智聯(lián)科技有限責任公司（下稱“金龍企業(yè)”）和北京金云雅創(chuàng)物聯(lián)科技有限責任公司（下稱“金云企業(yè)”）場地租用款2,230萬余元，合作背景如下所示：

公司和金龍企業(yè)、金云公司在2021年6月28日簽定《場地租賃協(xié)議》，依據(jù)約定書：企業(yè)租來金龍企業(yè)、金云公司廠房土地資源，用以蒼穹基本建設所提供的網(wǎng)絡機柜所屬場所，故曰機電工程與場地租賃費分離計價的合作方式，經(jīng)多方溝通協(xié)商，達成共識如下所示：

企業(yè)租來金龍企業(yè)、金云企業(yè)所處閻村工業(yè)廠房土地資源，金龍企業(yè)、金云企業(yè)還需提供數(shù)據(jù)中心建設的許可文檔，場地使用時限至2041年6月，并承諾因經(jīng)營過程中有關政府部門批準文件無效且未及時進行辦理，承包方有權利單方面終止協(xié)議。

公司為金龍企業(yè)、金云企業(yè)付款賬款為：2021年付款1,000.00萬余元，2022年付款1,230.00萬余元，由于《場地租賃協(xié)議》與企業(yè)、蒼穹基本建設中后期達到數(shù)據(jù)中心的業(yè)務關系歸屬于不可缺少的那一部分，在業(yè)務關系達到前企業(yè)2021年付款1,000.00萬余元賬款表格列報為預付款項，2022年6月公司和蒼穹基本建設簽定《業(yè)務合作協(xié)議》，其歸屬于長期協(xié)議，依據(jù)款項性質在表格期終把它列報為其他非流動資產(chǎn)。

金龍企業(yè)、金云公司和我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關聯(lián)性。

3、預付款網(wǎng)絡機柜租用款大幅上升的原因和合理化

2022年末預付款網(wǎng)絡機柜租用款賬戶余額較2021年末增長幅度比較大大多為企業(yè)付給蒼穹基本建設網(wǎng)絡機柜租用款，公司業(yè)務模式歸屬于租用主機房運營模式，2021年6月企業(yè)獲得了大數(shù)據(jù)中心新增加大銷售訂單（3000個5KW的網(wǎng)絡機柜），為獲得已有大數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡資源，和客戶達到合作關系，公司和蒼穹基本建設簽署長期合作協(xié)議，依據(jù)約定書付款賬款，有關預付款分配具有商業(yè)實質，具備合理化。

會計審查狀況：

（一）審查程序流程：

1、獲得廣東榕泰企業(yè)銷售額統(tǒng)計表，掌握分商品業(yè)務開展情況、比照同業(yè)競爭可比公司利潤率狀況，剖析報告期利潤率起伏的原因和合理化；

2、獲得廣東榕泰公司管理人員所提供的關聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易明細，并查看蒼穹基本建設、金龍企業(yè)、金云公司工商信息，掌握它與廣東榕泰企業(yè)存不存在關聯(lián)性；

3、獲得廣東榕泰公司和蒼穹基本建設、金龍企業(yè)、金云公司簽訂的《業(yè)務合作協(xié)議》《數(shù)據(jù)中心托管服務合同》《場地租賃協(xié)議》《場地租賃協(xié)議之補充協(xié)議》等，查驗關鍵合同文本，如產(chǎn)生預付款項的主要原因等，審查廣東榕泰企業(yè)付款賬款與合同規(guī)定是否一致；

4、對蒼穹基本建設、金龍企業(yè)、金云企業(yè)進行采訪，掌握廣東榕泰企業(yè)付款網(wǎng)絡機柜租用款、土地租賃款商業(yè)背景及合理化、是不是和廣東榕泰企業(yè)以及管理者存有關聯(lián)性等并且對工地現(xiàn)場進行現(xiàn)場觀查；

5、查驗廣東榕泰企業(yè)付給蒼穹基本建設、金龍企業(yè)、金云企業(yè)網(wǎng)絡機柜租用款銀行對賬單。

（二）審查結果：

1、報告期，廣東榕泰企業(yè)利潤率變化有效，與運營模式相近的可比公司首都在線的利潤率變化趨向基本一致，不會有重要差別；

2、大家沒有發(fā)現(xiàn)廣東榕泰企業(yè)預付款網(wǎng)絡機柜租用款交易對象方是廣東榕泰企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關聯(lián)性或其他利益分配；

3、報告期末廣東榕泰企業(yè)預付款網(wǎng)絡機柜租用款提高緣故系讀取數(shù)據(jù)核心網(wǎng)絡資源，和客戶達到合作關系，有關預付款分配具有商業(yè)實質，具備合理化。

6、有關前五名顧客與供應商。年度報告表明，報告期企業(yè)前五名顧客銷售總額占當年度總營業(yè)額53.58%，2021年該比例為34.19%。報告期企業(yè)前五名供應商采購額占當年度購置總金額51.80%，2021年該比例為34.36%。報告期，企業(yè)前五名顧客銷售總額及前五名供應商采購額中都無關聯(lián)方交易，2021年企業(yè)前五名供應商采購額中關聯(lián)企業(yè)采購額占當年度購置總金額16.73%。年度報告表明，企業(yè)前五名經(jīng)銷商當中存有新增加經(jīng)銷商。

請企業(yè)補充披露：

（1）前五名顧客的名字、買賣具體內(nèi)容、實際交易額、占有率狀況，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關聯(lián)性；

（2）前五名供應商名稱、采購內(nèi)容、采購額、交易方式，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關聯(lián)性；

（3）2022年前五名顧客、經(jīng)銷商占有率產(chǎn)生明顯變化的原因和合理化；

（4）存不存在顧客、經(jīng)銷商為同一方或關聯(lián)企業(yè)情況，若有，詳細描述狀況，確立業(yè)務的科學性和重要性，成交價的公允性，存不存在商業(yè)實質。

請會計表達意見。

企業(yè)回應：

一、前五名顧客的名字、買賣具體內(nèi)容、實際交易額、占有率狀況，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關聯(lián)性；

2022年度企業(yè)年度報告表明“報告期企業(yè)前五名顧客銷售總額占當年度總營業(yè)額53.58%”，因為年度報告統(tǒng)計分析時僅考慮到了營業(yè)收入前五名顧客，促使第三名顧客公布不正確，更改后，2022年度企業(yè)前五名顧客銷售總額占當年度總營業(yè)額58.24%，統(tǒng)計口徑為主營業(yè)務收入前五名顧客，與此同時更改后前五名顧客上存在2022年度新增客戶“廣東南興項目投資咨詢有限公司”，詳情如下：

企業(yè)：萬余元

2021年年報披露前五名顧客銷售總額因為相關工作人員統(tǒng)計分析不正確，造成公布數(shù)據(jù)信息34.19%不正確，更改為44.23%，更改后企業(yè)2021年度前五名顧客情況如下：

企業(yè)：萬余元

二、前五名供應商名稱、采購內(nèi)容、采購額、交易方式，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關聯(lián)性。

2022年年報披露前五名供應商采購占有率因為相關工作人員統(tǒng)計分析不正確，造成公布數(shù)據(jù)信息51.80%不正確，更改為60.90%，更改后2022年度，企業(yè)前五名經(jīng)銷商情況如下：

企業(yè)：萬余元

表明：采購額占有率系采購額占本期購置化工原料及基礎資源購置占比，相同。

2021年年報披露前五名供應商采購占有率因為相關工作人員統(tǒng)計分析不正確，造成公布數(shù)據(jù)信息34.36%不正確，更改為38.38%；因為前五名經(jīng)銷商占有率統(tǒng)計分析不正確，造成2021年報公布的前五名供應商采購額中關聯(lián)企業(yè)采購額占當年度購置總金額16.73%不正確，更改為7.44%；以上事宜更改后企業(yè)2021年度前五名經(jīng)銷商情況如下：

(下轉B15版)