本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于 2023 年3月31日收到上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱“上交所”）出具的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件的審核問詢函》（上證上審（再融資）〔2023〕177 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《問詢函》”），上交所審核機(jī)構(gòu)對(duì)公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件進(jìn)行了審核，并形成了本輪問詢問題。

　　公司按照審核問詢函的要求，會(huì)同相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)審核問詢函所列問題進(jìn)行了認(rèn)真研究和逐項(xiàng)落實(shí)，并進(jìn)行了逐項(xiàng)說明和回復(fù)，具體內(nèi)容詳見公司于2023年5月12日在上海證券交易所網(wǎng)站（www.sse.com.cn）披露的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件審核問詢函的回復(fù)》等相關(guān)公告。

　　根據(jù)上交所的進(jìn)一步審核意見，公司會(huì)同相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)上述審核問詢函回復(fù)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步補(bǔ)充修訂與更新，具體內(nèi)容詳見公司同日在上海證券交易所網(wǎng)站（www.sse.com.cn）披露的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件審核問詢函的回復(fù)（修訂稿）》等相關(guān)公告。

　　公司本次向特定對(duì)象發(fā)行股票事項(xiàng)尚需通過上交所審核，并獲得中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）做出同意注冊(cè)的決定后方可實(shí)施，最終能否通過上交所審核，并獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意注冊(cè)的決定及其時(shí)間尚存在不確定性。公司將根據(jù)該事項(xiàng)的進(jìn)展情況及時(shí)履行信息披露義務(wù)，敬請(qǐng)廣大投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　特此公告。

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司董事會(huì)

　　2023年6月10日

　　證券代碼：605008 證券簡(jiǎn)稱：長(zhǎng)鴻高科 公告編號(hào)：2023-044

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司

　　關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司

　　2022年年度報(bào)告的信息披露

　　監(jiān)管工作函的回復(fù)公告

　　本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于近日收到上海證券交易所上市公司管理一部發(fā)送的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司 2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函 [2023]0544號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《工作函》”）。公司對(duì)《工作函》涉及的問題進(jìn)行了逐項(xiàng)核實(shí)，現(xiàn)將回復(fù)情況公告如下：

　　一、問題1. 關(guān)于銷售費(fèi)用。年報(bào)顯示，2022年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入23.71億元，同比增長(zhǎng)36.83%；銷售費(fèi)用金額為1641萬元，同比下降25.72%，其中銷售費(fèi)用中倉儲(chǔ)及物流費(fèi)為1066萬元，同比下降34.66%。此外，報(bào)告期內(nèi)公司存貨期末余額為3.07 億元，同比增長(zhǎng) 24.79%，其中庫存商品賬面余額2.15億元，同比增長(zhǎng)172%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：結(jié)合本期倉庫租賃面積與價(jià)格、原材料采購量與產(chǎn)品銷量、物流價(jià)格等情況，說明在營(yíng)業(yè)收入、存貨均增長(zhǎng)的情況下倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降的原因。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　　公司2022年度營(yíng)業(yè)收入、存貨增長(zhǎng)主要系2022年度子公司浙江長(zhǎng)鴻生物材料有限公司全面投產(chǎn)所致。公司銷售費(fèi)用中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入、存貨變動(dòng)無高度相關(guān)性，計(jì)入銷售費(fèi)用中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)主要核算公司產(chǎn)品從本倉至外地倉的物流費(fèi)、倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)。公司計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的物流費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)相關(guān)，公司銷售產(chǎn)品采用客戶自提、公司送到兩種模式，在客戶自提的銷售模式下，公司不承擔(dān)物流費(fèi)，在公司送到的銷售模式下由公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，產(chǎn)生的物流費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。具體情況如下：

　　1、公司銷售費(fèi)用-倉儲(chǔ)及物流費(fèi)構(gòu)成情況如下：

　　單位：萬元

　　注1：系長(zhǎng)鴻高科母公司寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱“寧波長(zhǎng)鴻”；

　　注2：系長(zhǎng)鴻高科子公司浙江長(zhǎng)鴻生物材料有限公司，以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)鴻生物”；

　　注3：系長(zhǎng)鴻高科子公司福建省長(zhǎng)鴻新材料科技有限公司，以下簡(jiǎn)稱“福建長(zhǎng)鴻”。

　　由上表可知，2022年度倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降主要是母公司寧波長(zhǎng)鴻倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降所致。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》，外購存貨成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。公司采購原材料發(fā)生的物流費(fèi)屬于上述規(guī)定中的范圍，公司將原材料采購產(chǎn)生的物流費(fèi)計(jì)入原材料成本核算。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入》（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，通常情況下，企業(yè)商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前、為了履行客戶合同而發(fā)生的運(yùn)輸活動(dòng)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，相關(guān)運(yùn)輸成本應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本，采用與商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。公司與終端客戶、經(jīng)銷商訂立的送到銷售合同中約定由公司安排運(yùn)輸并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，在客戶指定倉庫交貨，在對(duì)方倉庫中確認(rèn)收貨才發(fā)生商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移。故在此情形中，運(yùn)輸活動(dòng)是在產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶前發(fā)生的，是企業(yè)為了履行合同而承擔(dān)的合同履約成本，故公司將產(chǎn)品送到至客戶倉庫的物流費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本核算。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“6601 銷售費(fèi)用”的規(guī)定“本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。公司產(chǎn)品從本倉至外地倉的物流費(fèi)、倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)以及銷售事業(yè)部的租賃費(fèi)屬于上述規(guī)定中的范圍，故公司將上述倉儲(chǔ)及物流費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用核算。

　　2、母公司寧波長(zhǎng)鴻倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　母公司寧波長(zhǎng)鴻倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)具體構(gòu)成如下：

　　由上表可知，寧波長(zhǎng)鴻2021、2022年度租賃的同一公司的倉庫租賃單價(jià)基本保持一致，例如臨沂昊華物流有限公司2021年、2022年的租賃單價(jià)都是0.9元/噸/天，臨沂昊華物流有限公司（金山倉）的租賃單價(jià)都是0.8元/噸/天，寧波市鎮(zhèn)海實(shí)華倉儲(chǔ)有限公司若按儲(chǔ)存數(shù)量結(jié)算，則2021年、2022年的租賃單價(jià)都是1.2元/噸/天，若按租賃面積結(jié)算，則為35.00元/㎡/天。由此可知，倉庫租賃單價(jià)的變動(dòng)對(duì)寧波長(zhǎng)鴻倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降的影響較小。

　　母公司寧波長(zhǎng)鴻計(jì)入銷售費(fèi)用的物流費(fèi)明細(xì)如下：

　　公司2022年度倉儲(chǔ)及物流費(fèi)金額1,066.87萬元，較2021年度下降34.66%，其中母公司寧波長(zhǎng)鴻倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)金額383.28萬元、物流費(fèi)金額649.70萬元，較2021年度分別下降30.03%、37.40%，主要原因如下：

　　（1）寧波長(zhǎng)鴻于2021年度為了拓展市場(chǎng)，提高運(yùn)輸效率，增加了山東、廣東地區(qū)的中轉(zhuǎn)倉，公司將產(chǎn)品提前運(yùn)送至不同事業(yè)部的中轉(zhuǎn)倉，以增強(qiáng)產(chǎn)品的銷售能力。而2022年度寧波長(zhǎng)鴻改變銷售策略，撤銷華南、華北銷售事業(yè)部，撤銷廣州圖騰供應(yīng)鏈管理有限公司華南中轉(zhuǎn)倉，撤銷山東齊魯物流有限公司、東營(yíng)通和物流有限公司、山東泰強(qiáng)物流有限公司華北中轉(zhuǎn)倉,導(dǎo)致本倉運(yùn)輸至外倉的運(yùn)輸量下降，從而導(dǎo)致寧波長(zhǎng)鴻2022年度倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降。

　　（2）因租賃的恒逸物流倉庫于2020年2月發(fā)生火災(zāi)，寧波長(zhǎng)鴻臨時(shí)租賃寧波新詠和倉儲(chǔ)有限公司、浙江龍騰佳金屬制品有限公司、寧波虎王安防設(shè)備有限公司的倉庫。上述倉庫因臨時(shí)租賃費(fèi)用較高，故寧波長(zhǎng)鴻于2021年度租賃期限到期后未續(xù)租，導(dǎo)致寧波長(zhǎng)鴻2022年度倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降。

　　（3）寧波長(zhǎng)鴻2022年度租賃的外倉主要位于浙江省內(nèi)，而2021年度寧波長(zhǎng)鴻存在租賃華北、華南中轉(zhuǎn)倉的情況，故因運(yùn)輸距離較短導(dǎo)致物流費(fèi)的平均物流單價(jià)較2021年度下降14.72%，從而導(dǎo)致寧波長(zhǎng)鴻2022年度倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降。

　　3、母公司寧波長(zhǎng)鴻主要原材料采購數(shù)量明細(xì)如下：

　　單位：噸

　　公司原材料采購量與計(jì)入銷售費(fèi)用的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)無相關(guān)性。寧波長(zhǎng)鴻主要原材料苯乙烯、丁二烯的采購運(yùn)費(fèi)根據(jù)采購合同約定一般由供應(yīng)商承擔(dān)，若原材料采購由寧波長(zhǎng)鴻承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，則相關(guān)運(yùn)費(fèi)計(jì)入原材料成本。寧波長(zhǎng)鴻2022年度計(jì)入原材料成本的物流費(fèi)為102.19萬元，2021年度計(jì)入原材料成本的物流費(fèi)為1,803.29萬元，2022年度較2021年度下降94.33%，主要原因系寧波長(zhǎng)鴻2021年度在自提采購模式下發(fā)生丁二烯運(yùn)費(fèi)1,418.04萬元，其中向中石化化工銷售（福建）有限公司采購的部分丁二烯由寧波齊魯新化能源科技有限公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1,402.25萬元，向中國(guó)石化化工銷售有限公司華東分公司采購的部分丁二烯由寧波博弈物流有限公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)15.42萬元，向中國(guó)石化化工銷售有限公司華東分公司采購的部分丁二烯由浙江鎮(zhèn)石物流有限公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.37萬元。

　　4、母公司寧波長(zhǎng)鴻主要產(chǎn)品銷量明細(xì)如下：

　　單位：噸

　　母公司寧波長(zhǎng)鴻計(jì)入營(yíng)業(yè)成本-物流費(fèi)明細(xì)如下：

　　公司產(chǎn)品的銷量與計(jì)入銷售費(fèi)用的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)無高度相關(guān)性。公司銷售產(chǎn)品只有在公司將產(chǎn)品送到客戶指定地點(diǎn)時(shí)才產(chǎn)生物流費(fèi)，在客戶自提的銷售模式下，公司不承擔(dān)物流費(fèi)。公司將產(chǎn)品送到至客戶指定地點(diǎn)發(fā)生的物流費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。由上表可知，記入營(yíng)業(yè)成本的物流費(fèi)隨著送到至客戶指定地點(diǎn)的產(chǎn)品運(yùn)輸量的下降而下降。

　　綜上所述，公司銷售費(fèi)用中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)主要核算公司產(chǎn)品從本倉至外地倉的物流費(fèi)、倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)，銷售費(fèi)用中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入、存貨變動(dòng)無高度相關(guān)性，2022年度倉儲(chǔ)及物流費(fèi)較2021年度下降主要系母公司寧波長(zhǎng)鴻于2022年度改變銷售策略，撤銷華南、華北銷售事業(yè)部，撤銷部分中轉(zhuǎn)倉，停止租賃因臨時(shí)租賃導(dǎo)致費(fèi)用較高的倉庫所致。

　　【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　（一）會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序

　　會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：

　　1、了解與銷售費(fèi)用中倉儲(chǔ)及物流費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；

　　2、獲取銷售費(fèi)用-倉儲(chǔ)及物流費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬核對(duì)是否相符；

　　3、獲取公司倉儲(chǔ)及物流費(fèi)臺(tái)賬，并與公司賬面金額進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)相關(guān)倉儲(chǔ)及物流費(fèi)的真實(shí)性及完整性；

　　4、對(duì)計(jì)入銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)進(jìn)行分析，分析其構(gòu)成，計(jì)算分析單位倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)、單位運(yùn)費(fèi)及營(yíng)業(yè)成本中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；

　　5、檢查倉儲(chǔ)及物流費(fèi)相關(guān)合同、發(fā)票、結(jié)算單據(jù)及會(huì)計(jì)處理等，以判斷銷售費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)、核算是否準(zhǔn)確；

　　6、執(zhí)行銷售費(fèi)用截止性測(cè)試，判斷相關(guān)倉儲(chǔ)及物流費(fèi)是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間；

　　7、詢問公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，了解2022年度銷售費(fèi)用中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降的原因。

　　（二）會(huì)計(jì)師的核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：公司計(jì)入銷售費(fèi)用中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)主要核算公司產(chǎn)品從本倉至外地倉的物流費(fèi)、倉儲(chǔ)及裝卸費(fèi)，銷售費(fèi)用中的倉儲(chǔ)及物流費(fèi)變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入、存貨變動(dòng)無高度相關(guān)性，本期倉儲(chǔ)及物流費(fèi)下降主要系公司撤銷華南、華北銷售事業(yè)部，撤銷部分中轉(zhuǎn)倉，停止租賃因臨時(shí)租賃導(dǎo)致費(fèi)用較高的倉庫所致，下降具有合理性。

　　二、問題2．關(guān)于客戶及應(yīng)收賬款。年報(bào)顯示，公司2022年應(yīng)收賬款為3.36億元，相較 2022年三季報(bào)的7.52億元大幅下降，而2023年一季度顯示，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值 5.21億元，再次大幅上升。2022年報(bào)告期末應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶欠款合計(jì) 2.77億元，占應(yīng)收賬款期末余額的比例為73.99%。其中，諸暨市建翔紡織品有限公司欠款2203萬元，鹽城澤夢(mèng)紡織科技有限公司欠款2874萬元。公開資料顯示，諸暨市建翔紡織品有限公司注冊(cè)資本80萬，參保人數(shù)2人。鹽城澤夢(mèng)紡織科技有限公司注冊(cè)資本500萬，參保人數(shù)11人。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）上述客戶性質(zhì)(是否為經(jīng)銷商、新增客戶等)、對(duì)應(yīng)銷售額、相關(guān)銷售額與客戶規(guī)模是否匹配、客戶與公司實(shí)際控制人控股股東等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排；（2）結(jié)合對(duì)前述客戶的銷售情況，客戶資產(chǎn)、信用、業(yè)務(wù)情況以及期后回款情況等，說明上述欠款是否存在重大回款風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)壞賬計(jì)提是否充分；（3）結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、信用政策、銷售模式、可比公司等說明公司應(yīng)收賬款先降后升的原因及合理性，季節(jié)性波動(dòng)是否屬于行業(yè)慣例。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　　（一）上述客戶性質(zhì)(是否為經(jīng)銷商、新增客戶等)、對(duì)應(yīng)銷售額、相關(guān)銷售額與客戶規(guī)模是否匹配、客戶與公司實(shí)際控制人控股股東等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排；

　　1、上述客戶銷售情況如下：

　　單位：萬元

　　注1：以下簡(jiǎn)稱“諸暨建翔紡織”；

　　注2：以下簡(jiǎn)稱“鹽城澤夢(mèng)紡織”。

　　2022年，隨著子公司長(zhǎng)鴻生物投產(chǎn)銷售，諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織均為2022年度新增的長(zhǎng)鴻生物客戶，銷售產(chǎn)品為PBT系列產(chǎn)品。

　　2、上述客戶性質(zhì)、基本情況及客戶規(guī)模情況如下：

　　經(jīng)了解，諸暨建翔紡織是浙江最大的PBT紡絲制造廠，主要工藝流程是把PBT切片后用于熔化拉絲生產(chǎn)紡絲，目前月產(chǎn)能在1200到1500噸，2023年其通過法院拍賣取得新的廠房，計(jì)劃擴(kuò)大產(chǎn)能。諸暨建翔紡織具備完整的從紡絲到包裝的全套設(shè)備，其PBT紡絲設(shè)備高度自動(dòng)化，技術(shù)人員一人可以管理多臺(tái)設(shè)備，2022年度實(shí)際在職人員20人左右，其中參保人數(shù)為8人，其余不在諸暨建翔紡織繳納社保。諸暨建翔紡織2022年度營(yíng)業(yè)收入7,277.00萬元，其向長(zhǎng)鴻生物的采購額接近銷售額主要系市場(chǎng)環(huán)境不佳，放緩銷售所致。諸暨建翔紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　鹽城澤夢(mèng)紡織主要生產(chǎn)POY、DTY等紡絲，2022年度營(yíng)業(yè)收入6,762.00萬元。鹽城澤夢(mèng)紡織實(shí)際在職人員52人左右，其中參保人數(shù)為33人，其余不在鹽城澤夢(mèng)紡織繳納社保。鹽城澤夢(mèng)紡織實(shí)際控制人陸國(guó)強(qiáng)控制的另一家企業(yè)太倉市宏億化纖有限公司于2004年2月27日成立，與鹽城澤夢(mèng)紡織處于同一行業(yè)，注冊(cè)資本1,600.00萬元，2022年?duì)I業(yè)收入15,341.00萬元，兩家公司主要生產(chǎn)紡絲，市場(chǎng)占有率處于行業(yè)頭部地位。因企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，鹽城澤夢(mèng)紡織系陸國(guó)強(qiáng)在蘇北地區(qū)新成立的公司，2022年鹽城澤夢(mèng)紡織新設(shè)備投產(chǎn)，其運(yùn)行調(diào)試階段需要產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定的原材料，另外加之兩家公司生產(chǎn)需要，2022年度向公司采購6,223.87萬元的PBT。鹽城澤夢(mèng)紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　綜上所述，公司對(duì)諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的銷售額與客戶規(guī)模相匹配，諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　（二）結(jié)合對(duì)前述客戶的銷售情況，客戶資產(chǎn)、信用、業(yè)務(wù)情況以及期后回款情況等，說明上述欠款是否存在重大回款風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)壞賬計(jì)提是否充分；

　　1、上述客戶信用政策如下：

　　2、上述客戶資產(chǎn)及業(yè)務(wù)情況如下：

　　諸暨建翔紡織主要生產(chǎn)POY等紡絲，2022年度營(yíng)業(yè)收入7,277.00萬元。鹽城澤夢(mèng)紡織主要生產(chǎn)POY、DTY等紡絲，2022年度營(yíng)業(yè)收入6,762.00萬元。

　　3、上述客戶期后回款情況如下：

　　截止2022年12月31日，公司應(yīng)收諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織2,203.27萬元、2,874.57萬元，截止目前，公司已收到回款2,203.27萬元、2,874.57萬元，回款率均為100%。

　　綜上所述，截止目前公司應(yīng)收諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的款項(xiàng)期后均已回款，不存在回款風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告期末公司按賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表計(jì)算預(yù)期信用損失，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　（三）結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、信用政策、銷售模式、可比公司等說明公司應(yīng)收賬款先降后升的原因及合理性，季節(jié)性波動(dòng)是否屬于行業(yè)慣例。

　　2023年第一季度末應(yīng)收賬款較2022年度末增加1.85億元，主要系母公司寧波長(zhǎng)鴻應(yīng)收賬款增加1.59億元所致。

　　1、2022年第四季度和2023年第一季度的整體及行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境情況如下：

　　根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示：2022年四季度，全國(guó)工業(yè)產(chǎn)能利用率為75.70%，比上年同期下降1.7個(gè)百分點(diǎn)，比上季度回升0.1個(gè)百分點(diǎn)；2023年一季度，全國(guó)工業(yè)產(chǎn)能利用率為74.30%，比上年同期下降1.5個(gè)百分點(diǎn)，比上季度下降1.4個(gè)百分點(diǎn)。

　　母公司所處熱塑性彈性體行業(yè)情況：2023年第一季度產(chǎn)品價(jià)格與主要原材料價(jià)格之間的差異，較2022年第四季度差異縮小，行業(yè)利潤(rùn)被進(jìn)一步壓縮。2023年第一季度產(chǎn)品的市場(chǎng)均價(jià)與2022年第四季度相當(dāng)，但是占產(chǎn)品主要原材料約70%的丁二烯的市場(chǎng)均價(jià)漲幅較大，2023年第一季度的丁二烯市場(chǎng)均價(jià)為9,085.25元，2022年第四季度的丁二烯市場(chǎng)均價(jià)為7,111.29元，上漲27.76%，具體數(shù)據(jù)如下：

　　單位：元/噸

　　由于2023年第一季度市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)低迷，下游客戶盈利情況不穩(wěn)定且營(yíng)運(yùn)資金壓力日益加強(qiáng)，因此造成2023年第一季度末下游客戶的回款情況不及2022年末，銷售回款速度有所下降，進(jìn)而導(dǎo)致公司2023年第一季度末應(yīng)收賬款較2022年末上升較多。

　　2、2022年末和2023年第一季度末，公司前五大應(yīng)收賬款客戶的信用政策如下：

　　單位：萬元

　　公司對(duì)于不同產(chǎn)品的下游客戶制定了不同的信用政策。2022年，隨著子公司長(zhǎng)鴻生物投產(chǎn)銷售，太倉市威豪化纖有限公司、鹽城澤夢(mèng)紡織和諸暨建翔紡織均為2022年度新增的長(zhǎng)鴻生物客戶，主要銷售產(chǎn)品為PBT系列產(chǎn)品。該產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于下游紡絲、工程塑料等領(lǐng)域，由于該行業(yè)普遍下游客戶回款周期在4-6個(gè)月左右。為拓展市場(chǎng)，支持下游客戶發(fā)展，公司對(duì)上述實(shí)力較強(qiáng)、信用較好的客戶，經(jīng)過審核后給予不超過6個(gè)月信用期。寧波市鄞州搏特聚合物新材料有限公司和寧波英創(chuàng)塑膠有限公司為公司TPES系列產(chǎn)品的重要經(jīng)銷商客戶，產(chǎn)品下游領(lǐng)域應(yīng)用于基建道改、鞋材、防水卷材等領(lǐng)域，公司對(duì)于此類客戶信用期不超過4個(gè)月。

　　與2022年末相比，2023年第一季度末公司對(duì)于應(yīng)收賬款較高的主要客戶信用政策基本保持穩(wěn)定，信用額度及信用期均未發(fā)生重大變化，因此，公司2023年第一季度末應(yīng)收賬款金額較2022年末上升，并非由于公司對(duì)于銷售客戶放寬信用政策以刺激銷售導(dǎo)致。

　　3、公司2022年第四季度和2023年第一季度的銷售模式未發(fā)生變化，但銷售策略有所不同

　　公司2022年第四季度和2023年第一季度的銷售模式未發(fā)生變化，但銷售策略有所不同。2022年第四季度，公司取得營(yíng)業(yè)收入32,932.51萬元，較2021年第四季度的42,680.41萬元下降22.84%。由于行業(yè)下游的銷售行情整體較為低迷，產(chǎn)品價(jià)格處于較低區(qū)間，因此大量銷售不利于公司維持良好的盈利水平。從最有利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，綜合成本效益等多方面因素，公司最終決定在2022年第四季度策略性地放緩產(chǎn)品銷售，緩慢釋放產(chǎn)品庫存，待下游行情好轉(zhuǎn)、產(chǎn)品價(jià)格回升后加快銷售，逐步消化產(chǎn)品庫存。

　　2023年第一季度，下游銷售行情仍舊比較低迷，未顯著回暖。公司處于觀望的同時(shí)，對(duì)于銷售策略有所調(diào)整，略微加快了產(chǎn)品銷售以降低庫存水平，該季度取得營(yíng)業(yè)收入37,548.80萬元，較2022年第四季度上升14.02%，銷售收入有所增加也是2023年第一季度末應(yīng)收賬款較2022年末上升的原因之一。

　　4、2022年第四季度和2023年第一季度，公司及可比公司應(yīng)收賬款變動(dòng)情況如下：

　　單位：萬元

　　由上表可見，同行業(yè)可比公司中，萬華化學(xué)的應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與公司一致，二者均為先降后升。道恩股份與浙江眾成的應(yīng)收賬款均為略有降低。由于同行業(yè)公司的具體下游客戶及細(xì)分領(lǐng)域不同，因此銷售信用政策及應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)存在一定差異，而公司應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與部分可比公司相近，在一定程度上能夠客觀反映公司應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況具備合理性。

　　綜上所述，公司應(yīng)收賬款先降后升的主要原因?yàn)楣?022年第四季度銷售收入較低而2023年第一季度有所回升，此外，2023年第一季度公司下游客戶的銷售回款速度有所下降。2023年第一季度應(yīng)收賬款上升并非由于公司對(duì)銷售客戶放寬信用政策刺激銷售導(dǎo)致。公司應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與部分可比公司一致，變動(dòng)情況具備合理性。

　　公司2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收賬款先降后升的變化屬于正常經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的波動(dòng)情況，而非行業(yè)存在季節(jié)性波動(dòng)的慣例。

　　【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　（一）會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序

　　會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：

　　1、了解與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；

　　2、獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

　　3、獲取公司應(yīng)收賬款賬齡分布表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表、期后收款明細(xì)表，了解公司的業(yè)務(wù)模式及信用政策，報(bào)告期期末應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提政策以及報(bào)告期期末應(yīng)收賬款期后回款情況，評(píng)價(jià)公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；

　　4、向公司管理層了解2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收賬款變動(dòng)的原因，并查閱同行業(yè)可比上市公司數(shù)據(jù)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)模式、銷售信用政策，分析公司應(yīng)收賬款2022年第四季度和2023年第一季度先降后升的合理性；

　　5、在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等公開平臺(tái)查詢諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織相關(guān)信息，了解客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、是否存在訴訟、抵押質(zhì)押情況等，根據(jù)所了解的信息，判斷客戶向公司采購的商業(yè)邏輯是否合理，并對(duì)其工廠進(jìn)行視頻走訪，對(duì)其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行視頻訪談，了解客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、需求情況，確認(rèn)相關(guān)交易信息、客戶基本信息以及與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　6、對(duì)包括諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織等主要客戶實(shí)施函證程序，確認(rèn)交易金額及應(yīng)收賬款余額，收到回函均可以確認(rèn)。應(yīng)收賬款期末審定余額為37,551.25萬元，發(fā)函金額為37,443.77萬元，發(fā)函金額占比99.71%，回函金額為34,327.75萬元，回函金額占比91.42%；2022年度營(yíng)業(yè)收入審定金額為237,175.70萬元，發(fā)函金額為207,249.34萬元，發(fā)函金額占比87.38%，回函金額為202,105.45萬元，回函金額占比85.21%；

　　7、對(duì)收入執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，抽查包括諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織等主要客戶收入確認(rèn)的原始記錄，包括銷售合同、出庫單、提貨單、客戶簽收單、銷售發(fā)票、記賬憑證等銷售業(yè)務(wù)資料以及銷售回款記錄等，并執(zhí)行收入截止性測(cè)試，核查公司收入確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)銷收入測(cè)試金額占營(yíng)業(yè)收入審定金額的比例為30.07%。

　　（二）會(huì)計(jì)師的核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　1、諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織具有獨(dú)立的工廠進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其主要采購PBT等原材料生產(chǎn)銷售紡絲等產(chǎn)品，屬于公司的終端客戶。公司對(duì)諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的銷售額與客戶規(guī)模相匹配，諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　2、截止目前公司應(yīng)收諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的款項(xiàng)期后均已回款，不存在回款風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告期末公司按賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表計(jì)算預(yù)期信用損失，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　3、公司應(yīng)收賬款先降后升的主要原因?yàn)楣?022年第四季度銷售收入較低而2023年第一季度有所回升，此外，2023年第一季度公司下游客戶的銷售回款速度有所下降。2023年第一季度應(yīng)收賬款上升并非由于公司對(duì)銷售客戶放寬信用政策刺激銷售導(dǎo)致。公司應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與部分可比公司一致，變動(dòng)情況具備合理性。公司2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收賬款先降后升的變化屬于正常經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的波動(dòng)情況，而非行業(yè)存在季節(jié)性波動(dòng)的慣例。

　　三、問題3．關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)融資。年報(bào)顯示，公司期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額為2.82億元，同比增長(zhǎng)126.81%，均為銀行承兌匯票。本期銀行承兌匯票新增13.01億元，較上期增長(zhǎng)99.84%，本期終止確認(rèn)金額11.43億元。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）列示報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資的構(gòu)成情況，余額前五名欠款對(duì)象名稱，并說明是否為經(jīng)銷商，相關(guān)客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或存在潛在利益安排；（2）結(jié)合公司銷售情況、結(jié)算模式、客戶變化等說明本期應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)的主要原因；（3）公司本期新增銀行承兌匯票是否存在開票人為公司控股股東、實(shí)際控制人及公司關(guān)聯(lián)方的情況。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　　（一）列示報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資的構(gòu)成情況，余額前五名欠款對(duì)象名稱，并說明是否為經(jīng)銷商，相關(guān)客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或存在潛在利益安排；

　　報(bào)告期末公司應(yīng)收款項(xiàng)融資余額為公司收到客戶的銀行承兌匯票余額及銀行開具的信用證余額。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，“金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：(一)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。(二)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。”公司將銀行承兌匯票作為應(yīng)收款項(xiàng)融資分類依據(jù)如下：

　　公司針對(duì)收取的銀行承兌匯票，根據(jù)現(xiàn)金流量管理的需求，優(yōu)先將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給相關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行支付結(jié)算；在缺乏現(xiàn)金時(shí)，則以承受銀行貼現(xiàn)息為代價(jià)，進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，從而獲取現(xiàn)金流以滿足企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理；當(dāng)現(xiàn)金流量充足時(shí)，將相關(guān)票據(jù)持有至到期日進(jìn)行銀行托收，從而獲取相關(guān)合同現(xiàn)金流量。滿足“企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)”的條件。同時(shí)，公司持有的銀行承兌匯票的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生銀行承兌匯票到期不能兌付的情形。公司在報(bào)告期收取了三筆銀行兌付的信用證，與銀行承兌匯票有同等屬性。

　　綜上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，公司將銀行承兌匯票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，同時(shí)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì) [2019]6號(hào))的規(guī)定列報(bào)于“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目。

　　1、公司報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額構(gòu)成如下：

　　2、公司報(bào)告期末余額前五名欠款的應(yīng)收款項(xiàng)融資情況如下：

　　公司報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額前五名對(duì)應(yīng)的出票人情況具體如下：

　　公司報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額中出票人前五名如下：

　　公司收到的銀行承兌匯票或信用證均系公司開展正常的銷售業(yè)務(wù)，部分客戶采用銀行承兌匯票或信用證結(jié)算銷售款產(chǎn)生。客戶浙江定陽新材料有限公司系公司同一實(shí)際控制人控制的企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，除浙江定陽新材料有限公司以外的其他相關(guān)客戶、出票人與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；上述相關(guān)客戶、出票人與公司不存在潛在利益安排。

　　（二）結(jié)合公司銷售情況、結(jié)算模式、客戶變化等說明本期應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)的主要原因；

　　1、公司應(yīng)收款項(xiàng)融資余額構(gòu)成情況如下：

　　單位：萬元

　　2、公司2022年度、2021年度銀行承兌匯票增加情況如下：

　　單位：萬元

　　3、公司主營(yíng)產(chǎn)品銷售情況如下：

　　單位：萬元

　　公司2022年度、2021年度前五大銷售情況如下：

　　單位：萬元

　　綜上，本期應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)原因主要系（1）子公司長(zhǎng)鴻生物于2022年正式規(guī)模生產(chǎn)PBT、PBAT、四氫呋喃產(chǎn)品并銷售。2022年度長(zhǎng)鴻生物PBT、PBAT、四氫呋喃銷售收入為96,620.77萬元，2021年度銷售收入為1,161.99萬元，增長(zhǎng)8215.11%，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要收取了客戶一定量的銀行承兌匯票，2022年長(zhǎng)鴻生物收到客戶銀行承兌匯票金額71,530.76萬元，2021年收到客戶銀行承兌匯票金額1,546.64萬元，增長(zhǎng)4524.91%。銀行承兌匯票具有信用好、風(fēng)險(xiǎn)小、可貼現(xiàn)、可轉(zhuǎn)讓、靈活性強(qiáng)等特點(diǎn)，公司收取銀行承兌匯票不會(huì)增加信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司收到的銀行承兌匯票根據(jù)現(xiàn)金流量管理的需求用于背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期托收，2022年年末公司未到期或未背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票金額較2021年年末金額大所致，增長(zhǎng)具有合理性。

　　（三）公司本期新增銀行承兌匯票是否存在開票人為公司控股股東、實(shí)際控制人及公司關(guān)聯(lián)方的情況。

　　2022年新增銀行承兌匯票開票人為公司關(guān)聯(lián)方明細(xì)如下：

　　公司2022年收到的出票人為浙江定陽新材料有限公司開具的銀行承兌匯票系公司正常開展銷售業(yè)務(wù)，客戶采用銀行承兌匯票結(jié)算銷售貨款產(chǎn)生。除關(guān)聯(lián)方浙江定陽新材料有限公司外，不存在其他出票人為公司控股股東、實(shí)際控制人及公司關(guān)聯(lián)方的情況。

　　【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　（一）會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序

　　會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：

　　1、獲取并查閱公司的應(yīng)收款項(xiàng)融資管理制度，了解與應(yīng)收款項(xiàng)融資管理相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；

　　2、獲取公司應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

　　3、獲取公司應(yīng)收票據(jù)備查簿，核對(duì)票據(jù)種類、承兌人、票據(jù)號(hào)、出票人、前手、匯票金額、出票日期、到期日、背書轉(zhuǎn)讓單位等信息，重點(diǎn)核查出票人或前手是否為公司客戶、背書轉(zhuǎn)讓單位是否為公司供應(yīng)商；

　　4、對(duì)于大額票據(jù)，結(jié)合銷售審計(jì)程序，取得相應(yīng)銷售合同、銷售發(fā)票和出庫單、驗(yàn)收單等原始交易資料并進(jìn)行核對(duì)，以證實(shí)是否存在真實(shí)交易；

　　5、對(duì)應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，檢查是否存在異常情況；

　　6、對(duì)本期收到的應(yīng)收票據(jù)按客戶與上期進(jìn)行同期比較，分析變動(dòng)原因；

　　7、分別對(duì)到期托收、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行檢查。對(duì)到期托收的票據(jù)檢查收回金額是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄金額相符；對(duì)背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)檢查背書轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)；對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核其貼現(xiàn)息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

　　8、獲取已背書或已貼現(xiàn)未到的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，檢查是否完整、準(zhǔn)確；

　　9、監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)備查簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)；

　　10、對(duì)2022年度收到的應(yīng)收票據(jù)實(shí)施函證程序，確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)本期增加額，收到回函均可以確認(rèn)。本期收到應(yīng)收票據(jù)130,100.20萬元，發(fā)函金額為115,055.52萬元，發(fā)函金額占比88.44%，回函金額為113,770.05萬元，回函金額占比87.45%。

　　（二）會(huì)計(jì)師的核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　1、公司收到的銀行承兌匯票或信用證均系公司開展正常的銷售業(yè)務(wù)，部分客戶采用銀行承兌匯票或信用證結(jié)算銷售款產(chǎn)生。客戶浙江定陽新材料有限公司系公司同一實(shí)際控制人控制的企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，除浙江定陽新材料有限公司以外的其他相關(guān)客戶、出票人與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；上述相關(guān)客戶、出票人與公司不存在潛在利益安排。

　　2、應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)主要是子公司長(zhǎng)鴻生物于2022年正式規(guī)模生產(chǎn)PBT、PBAT、四氫呋喃產(chǎn)品并銷售，較多地通過銀行承兌匯票方式結(jié)算以及公司收到的銀行承兌匯票根據(jù)現(xiàn)金流量管理的需求用于背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期托收，2022年年末公司未到期或未背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票金額較2021年年末金額大所致，增長(zhǎng)具備合理性。

　　四、問題4.關(guān)于應(yīng)付票據(jù)。年報(bào)顯示，2022年公司期末應(yīng)付票據(jù)為1683萬，同比增長(zhǎng)648%，貨幣資金中受限資金1500萬元為應(yīng)付票據(jù)保證金,二者比例為89%。2021年公司期末應(yīng)付票據(jù)為225萬元，貨幣資金中受限資金90萬元為應(yīng)付票據(jù)保證金，二者比例為 40%。2023 年一季報(bào)顯示，應(yīng)付票據(jù)余額增長(zhǎng)至4290萬元，上年同期余額為0，且2023年一季度營(yíng)業(yè)成本同比下降50%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合公司自身資信、采購付款政策、前期保證金比例等，說明本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高的原因；（2）公司本期應(yīng)付票據(jù)對(duì)應(yīng)的主要對(duì)手方情況、對(duì)應(yīng)金額、交易背景，相關(guān)方與公司實(shí)際控制人、主要股東、董監(jiān)高是否存在資金或業(yè)務(wù)往來；（3）結(jié)合公司采購情況、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)、結(jié)算方式等，說明2022年和2023年一季度應(yīng)付票據(jù)均同比大幅增長(zhǎng)的原因。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　　（一）結(jié)合公司自身資信、采購付款政策、前期保證金比例等，說明本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高的原因；

　　公司應(yīng)付票據(jù)余額對(duì)應(yīng)保證金情況如下：

　　單位：萬元

　　注：2022年度子公司長(zhǎng)鴻生物在杭州銀行股份有限公司紹興分行開具的銀行承兌匯票系由公司定額存單作為質(zhì)押物，可開具票據(jù)總額度為1,000.00萬元，保證金比例為100%，保證金為1,000.00萬元,截至報(bào)告期末長(zhǎng)鴻生物已開具銀行承兌匯票683.60萬元。

　　本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高的原因如下：

　　（1）母公司寧波長(zhǎng)鴻銀行信貸等級(jí)高于子公司長(zhǎng)鴻生物所致。公司2021年期末應(yīng)付票據(jù)均系母公司寧波長(zhǎng)鴻開具的用于支付材料款的銀行承兌匯票，2022年期末應(yīng)付票據(jù)均系子公司長(zhǎng)鴻生物開具的用于支付材料款及工程設(shè)備款的銀行承兌匯票。寧波長(zhǎng)鴻作為上市公司母公司，銀行信貸等級(jí)高于其子公司長(zhǎng)鴻生物，故開具銀行承兌匯票所支付的票據(jù)保證金比例低于長(zhǎng)鴻生物導(dǎo)致公司本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高。

　　（2）子公司長(zhǎng)鴻生物投產(chǎn)后采購付款政策變更所致。2021年度長(zhǎng)鴻生物處于試生產(chǎn)階段，對(duì)原材料需求較小，對(duì)各供應(yīng)商的原材料也處于試用階段，與各供應(yīng)商之間的長(zhǎng)期合作關(guān)系尚未確立，原材料采購政策以貨到付款為主；2022年度長(zhǎng)鴻生物全面投產(chǎn)，對(duì)原材料的需求增加，采購原材料的付款政策主要以款到發(fā)貨為主。付款政策變更增加公司現(xiàn)金流壓力，故長(zhǎng)鴻生物2022年度擴(kuò)大票據(jù)結(jié)算規(guī)模，使用票據(jù)結(jié)算原材料及工程設(shè)備采購款，導(dǎo)致公司本期應(yīng)付票據(jù)增加及對(duì)應(yīng)的保證金增加。

　　（3）子公司長(zhǎng)鴻生物的保證金金額高于開具的銀行承兌匯票金額所致。長(zhǎng)鴻生物在杭州銀行股份有限公司紹興分行開具的銀行承兌匯票由定額存單作為質(zhì)押物，定額存單金額為1,000.00萬元，可開具票據(jù)總額度為1,000.00萬元，2022年末長(zhǎng)鴻生物實(shí)際開具的銀行承兌匯票金額為683.60萬元，保證金高于開具的銀行承兌匯票金額，從而導(dǎo)致公司本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高。

　　綜上所述，本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高主要系長(zhǎng)鴻生物信貸等級(jí)不如寧波長(zhǎng)鴻，長(zhǎng)鴻生物本期擴(kuò)大票據(jù)結(jié)算規(guī)模，以及長(zhǎng)鴻生物在保證金額度內(nèi)未全部開具同等金額的銀行承兌匯票金額所致。

　　（二）公司本期應(yīng)付票據(jù)對(duì)應(yīng)的主要對(duì)手方情況、對(duì)應(yīng)金額、交易背景，相關(guān)方與公司實(shí)際控制人、主要股東、董監(jiān)高是否存在資金或業(yè)務(wù)往來；

　　公司本期應(yīng)付票據(jù)對(duì)應(yīng)的主要對(duì)手方情況、對(duì)應(yīng)金額、交易背景如下：

　　（下轉(zhuǎn)B32版）